公司治理结构对内部控制有效性的影响

【摘要】现阶段，我国经济进入高速增长时期，但是绝大部分的公司治理没有跟上经济发展的步伐，公司内部控制能力明显低于实际需要，内部控制的效果让人难以满意。怎样健全公司的治理结构才能够最大程度上发挥内部控制的作用，让企业能够在激烈的市场竞争降低经营风险，这也是当前社会各界普遍关注的焦点。2010年初期，财政部等五部委为了提高我国企业的内部控制水平、增强财务信息的准确性与科学性，共同拟定出台了《企业内部控制配套指引》，主要涉及到应用指引、评价指引及审计指引。其与2008年出台的《企业内部控制基本规范》构成了中国较为健全的内部控制规范体系，同时也表明企业内部控制对于企业的经营管理显得越来越重要。然而，我国关于内部控制的研究时间较短，虽然吸收了大量西方先进的内部控制理论，然而由于实践与理论的脱节导致中国企业依然没有建立健全的内部控制体系。此外，自2009年10月30日中国创业板首批28家股票上市以来，中国创业板发展迅速。截止目前为止，对于创业板企业的实证研究主要集中在股价期权与IPO定价方面，而有关创业板企业内表现出的突出的内部控制与公司治理结构这方面实证研究研究鲜有。基于上述原因，本文选取了2010-2012年我国创业板企业数据来研究创业板企业公司治理结构对内部控制有效性的影响。本文框架结构如下：第一章绪论。首先对本文的研究背景和研究意义进行了阐述，然后归纳与总结了国内外相关文献，最后阐述了本文的技术路线与研究方法。第二章公司治理结构与内部控制有效性的理论分析。对公司治理结构和内部控制的相关概念及二者的理论基础进行了阐述，二者的理论基础是不完全契约理论、委托代理理论、信号传递理论。第三章创业板企业公司治理结构与内部控制的互动关系。首先介绍了创业板市场，详细介绍了创业板企业公司特征；其次论述了公司治理结构与内部控制的联系和区别,最后对公司治理结构影响内部控制有效性的机制进行了剖析。第四章理论分析与研究假设。从股东层面、董事会层面、监事会层面、经理层层面探讨其对内部控制有效性的影响，提出了本文的研究假设。第五章实证研究设计。对研究样本、变量指标和实证研究方法进行了介绍。本文选用的是创业板企业2010-2012年的数据，采用描述性统计分析和多元线性回归分析方法验证所提出的假设。第六章研究结论与政策建议。本文从公司治理结构的层面提出了有关的政策和建议：首先是在股权结构方面，要让创业板上市企业完成去家族式整改，创建科学合理的股权结构，同时提高机构投资者比重；其次是优化董事会制度方面，合理设置董事会规模，真正发挥专门委员会的作用。再次在优化监事会制度方面要增强监管职能。最后要对经理层的激励制度进行优化，真正提升企业的运营效率。
【作者】栾和涛；
【导师】张建刚；
【作者基本信息】山东财经大学，会计学，2014，硕士
【副题名】基于我国创业板企业的实证研究
【关键词】公司治理结构；内部控制有效性；创业板企业；实证研究；

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